CIUDAD DE MÉXICO.– Una nueva propuesta fiscal incluida en el Paquete Económico 2027 podría modificar la manera en que algunas empresas calculan el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y provocar que paguen más, incluso cuando sus resultados financieros sean negativos o sus márgenes de ganancia sean muy reducidos.
La propuesta contempla limitar las deducciones que pueden realizar las empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos anuales.
El punto que ha generado mayor discusión es el porcentaje de 96.67%: de acuerdo con análisis publicados sobre la iniciativa, las deducciones no podrían superar ese nivel de los ingresos para las empresas alcanzadas por la medida.
En términos fiscales, esto supone reconocer una utilidad mínima equivalente a aproximadamente 3.33% de los ingresos.
Y aquí aparece el dato que ha provocado preocupación entre especialistas: al aplicar la tasa corporativa de ISR de 30%, el efecto podría representar alrededor de 1% de los ingresos en los casos afectados.
¿Qué está proponiendo el Gobierno?
La propuesta forma parte de los cambios planteados dentro del Paquete Económico 2027 y busca ampliar la base gravable del ISR, principalmente mediante modificaciones a las deducciones fiscales.
El Gobierno federal ha argumentado que la medida busca combatir prácticas como el uso de facturas falsas y esquemas que permiten reducir artificialmente la base sobre la que se calcula el impuesto.
De acuerdo con información publicada sobre el proyecto, no se plantea aumentar directamente la tasa general del ISR empresarial, que permanece en 30%.
El cambio estaría en cuánto de los gastos y deducciones puede utilizar una empresa para disminuir su base gravable.
¿Por qué hablan de un 3.3%?
El porcentaje surge del límite planteado para las deducciones.
Si una empresa obtiene 100 pesos de ingresos, pero sus deducciones representan 98 pesos, actualmente la diferencia puede determinar su resultado fiscal conforme a las reglas aplicables.
Con el nuevo límite, para las empresas alcanzadas por la medida, las deducciones no podrían superar aproximadamente 96.67 pesos.
Eso dejaría una utilidad fiscal de al menos 3.33 pesos por cada 100 pesos de ingresos.
Al aplicar sobre esa cantidad la tasa de ISR de 30%, el efecto sería cercano a 1 peso por cada 100 pesos de ingresos.
Por eso algunos especialistas han descrito el mecanismo como parecido a un impuesto mínimo sobre los ingresos, aunque formalmente la propuesta no lo denomina de esa manera.
¿Todas las empresas pagarían ese porcentaje?
No.
Este punto es importante.
La propuesta no establece simplemente que todas las empresas de México tendrán que entregar 3.3% de sus ventas al Gobierno.
El análisis disponible señala que el nuevo límite se enfocaría en empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos anuales y que cumplan determinadas condiciones previstas en la iniciativa.
Además, el Paquete Económico propone ampliar el límite de ingresos para personas morales que pueden utilizar el Régimen Simplificado de Confianza, de 35 a 50 millones de pesos.
Por ello, presentar el cambio como un cobro general para todos los negocios sería impreciso.
El problema aparece cuando una empresa tiene márgenes muy pequeños
El debate se vuelve más delicado en sectores donde las empresas trabajan con márgenes reducidos.
Una compañía puede tener ventas importantes, pero después de pagar trabajadores, proveedores, renta, financiamiento, transporte, energía y otros gastos puede terminar con una ganancia muy pequeña o incluso con pérdidas.
Si el nuevo límite obliga a reconocer fiscalmente una utilidad mínima superior a la que realmente obtuvo el negocio, el ISR podría calcularse sobre una cantidad que no corresponde con su resultado económico real.
Ese es uno de los principales cuestionamientos planteados por especialistas.
Un análisis de El Financiero ejemplifica el efecto con una empresa que vende mil millones de pesos y tiene 980 millones de pesos en gastos deducibles. Bajo el límite propuesto, sólo podría deducir 966.7 millones, elevando la utilidad gravable y, con ello, el ISR a pagar.
Hacienda busca aumentar la recaudación
La propuesta llega en un momento en que el Gobierno federal busca incrementar los ingresos tributarios.
El Paquete Económico 2027 contempla un aumento importante en la recaudación y plantea medidas para combatir la evasión fiscal, incluyendo controles sobre deducciones y operaciones consideradas irregulares.
La Secretaría de Hacienda ha señalado que una parte de las empresas del régimen general reporta ingresos positivos sin pagar ISR, situación que atribuye, entre otros factores, al uso de deducciones y prácticas fiscales que busca combatir.
El Gobierno también ha insistido en que no se trata de aumentar la tasa general del ISR, sino de modificar las reglas para determinar la base gravable.
Empresarios advierten sobre el impacto
El debate no se limita a cuánto podría recaudar el Gobierno.
Especialistas citados por Grupo REFORMA y otros análisis económicos han advertido que limitar las deducciones podría afectar a compañías que realizan gastos legítimos y que operan con márgenes reducidos.
BBVA México, por ejemplo, señaló que una ampliación efectiva de la base gravable mediante restricciones a las deducciones podría desincentivar la inversión privada en un contexto de debilidad de la demanda.
La discusión, por tanto, no sólo será sobre cuánto dinero puede obtener el Gobierno, sino sobre qué empresas terminarían absorbiendo el costo de la nueva regla.
¿Ya está aprobado?
No.
El cambio forma parte de la propuesta fiscal incluida en el Paquete Económico 2027 y deberá seguir el proceso legislativo correspondiente antes de convertirse en una disposición vigente.
Por eso, por ahora, no puede afirmarse que las empresas ya estén obligadas a pagar ese porcentaje.
Lo que existe es una propuesta que busca modificar las reglas de deducción y que, de aprobarse en los términos planteados, podría aumentar la carga fiscal efectiva para determinadas empresas.
La discusión ahora estará en el Congreso, donde podrían modificarse los alcances de la iniciativa antes de su eventual aprobación.
Para los empresarios, la pregunta será cuánto terminarán pagando realmente en 2027 y qué gastos podrán seguir utilizando para determinar su ISR.
